Már nagyon vártuk, hogy megjelenjenek a 2012-re vonatkozó adótörvények, hogy tervezni lehessen a jövő év juttatásait.
Azért is különös kihívás ez az idén, mert a korábbi 45 nap helyett csak 30 napnak kell eltelnie az új szabályok Közlönyben való megjelenésétől a hatályba lépésig.
Több közteher, újra összkeret
Mielőtt az egyes gyakran alkalmazott juttatásokat áttekintenénk meg kell ismerkednünk két alapvetően új szabállyal.
2012-ben az egyes kedvező adózású elemek egyedi korlátain kívül összességében is figyelni kell a kiadott juttatások mértékét. Ha ezek átlépik az éves 500.000 Ft-os korlátot, akkor a felette lévő részre 16% személyi jövedelemadót, és 27% EHO-t kell majd a juttatónak fizetnie, amit juttatás értékének 1,19-szereséből kell kiszámolni. Így a teljes közteher 51,17%. Ugyanezzel kell számolnunk, ha átlépjük az egyes juttatásokhoz meghatározott korlátokat.
Az 500.000 Ft-os keretbe kell összeadnunk a kedvelt juttatások közül a következőket:
- Iskolakezdési támogatás
- Helyi bérlet
- Erzsébet utalvány
- Széchenyi Pihenő Kártya
- Önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás
- Egészségpénztári hozzájárulás
- Munkahelyi étkeztetés
Emellett a kedvező adózású juttatások után az eddig megszokott 16% személyi jövedelemadó mellett 10% EHO-t is kell a munkáltatóknak fizetni. Mivel mindkettőt a juttatás értékének 1,19 szereséből kell meghatározni, így a teljes közteher 30,94%.
Étkezés többféleképpen
Az egyik nagy kihívás az új szabályokban az étkezés támogatásának átalakítása. Míg 2011-ben általánosan használható étkezési utalványról írt az adótörvény, addig 2012-ben 3 különálló, de egymástól függetlenül is adható támogatási lehetőség áll rendelkezésünkre.
Azoknál a cégeknél, ahol a telephelyen biztosítható a munkavállalók étkeztetése, havi 12.500 Ft értékig támogathatja ezt kedvező adózással a munkáltató.
A második lehetőség az Erzsébet utalvány, melyet a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány bocsát ki. Ez a korábban már megszokott hideg étkezési utalvány feladatait látja el havi 5.000 Ft értékkel. Emellett 2012-ben vendéglátóhelyeken is tudjuk majd használni.
A harmadik lehetőség a 3 alszámlára bontott Széchenyi Pihenő Kártya vendéglátás alszámlája. Ide éves 150.000 Ft juttatást adhatunk, melyet a vendéglátás területén tudunk majd elkölteni.
SZÉP Kártya – 3 alszámla
A másik markáns változás, hogy a 2011-ben megismert Széchenyi Pihenő Kártyán adott juttatást 2012-ben 3 alszámlán kezelhetik a munkavállalók.
Évente 225.000 Ft-ot utalhatunk kedvező adózással a kártya szálláshely alszámlájára, melyet majd egy kormányrendeletben meghatározott szálláshely-szolgáltatásra használhatunk fel. Ugyanez a kormányrendelet tisztázza majd az évi 150.000 Ft korláttal rendelkező vendéglátás alszámla melegkonyhás vendéglátóhelyeken történő felhasználásának lehetőségeit is. A kártya harmadik részére, a szabadidő alszámlára utalt évi 75.000 forintos összeget a szabadidő-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegőrzést szolgáló, kormányrendeletben meghatározott szolgáltatásra használhatjuk fel.
Van, ami nem változik
Több juttatásfajta kiadása szerencsére a 2011-es szabályok szerint működhet tovább.
Ezek közé tartozik a munkáltató nevére szóló számlával megvásárolt helyi bérlet.
Az iskolakezdési támogatás 2012-ben is a megszokott feltételekkel a minimálbér 30%-ig adható gyermekenként.
Az önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás havonta a minimálbér 50%-ig, az egészségpénztár a minimálbér 30%-ig élvezi a kedvezményes adózás feltételeit.
Az adómentesen adható sporteseményre szóló belépő/bérlet 2012-ben is 50.000 Ft-os korláttal szerepel az adótörvények 1-es mellékletében, így az 500.000 forintos összkeretbe sem kell számolnunk vele.
Amit hiába keresünk
Az internet támogatása, és a 2011 októberével kivezetett üdülési csekk nem szerepel a 2012-es adótörvényekben, mint kedvező adózású juttatás.
Új elem
Eddig nem ismert új elemmel gazdagodik az adómentes juttatások köre. 2012. február 28-ig a munkáltató támogathatja a dolgozói végtörlesztését. Az adómentesség itt 7,5 millió forintig rendelkezésre áll, amit persze nem sok munkáltató engedhet meg magának. Ennek ellenére érdemes megfontolni, hogy akár pár százezer forinttal is segítsük a végtörlesztő munkavállalókat. (egy új módosítás alapján csak 2011. december 31-ig volt rá lehetőség)
Közkedvelt kedvező adózású juttatások - áttekintés
Cafeteria elem |
Adó- és járulékteher 2012. |
Munkahelyi étkeztetés (*) |
A feltételek fennállása esetén 12.500 Ft/hó értékig 30,94% |
Erzsébet utalvány (*) |
5.000 Ft/hó értékig 30,94% |
Helyi bérlet (*) |
30,94% |
Iskolakezdési támogatás (*) |
Évente gyermekenként a minimálbér 30%-ig 30,94% |
Önkéntes nyugdíjpénztár (*) |
Havonta a minimálbér 50%-ig 30,94% |
Egészségpénztár (*) |
Havonta a minimálbér 30%-ig 30,94% |
Széchenyi Pihenőkártya vendéglátás alszámla (*) |
Évente 150.000 Ft-ig 30,94% |
Széchenyi Pihenőkártya szállás alszámla (*) |
Évente 225.000 Ft-ig 30,94% |
Széchenyi Pihenőkártya szabadidő alszámla (*) |
Évente 75.000 Ft-ig 30,94% |
Sporteseményre szóló belépő |
Évente 50.000 Ft-ig adómentes |
Végtörlesztés támogatása |
7,5 millió Ft-ig adómentes |
(*) – a jelölt juttatások együttes értékét is vizsgálni kell.
500.000 Ft/év értékig áll rendelkezésre a kedvező 30,94% mértékű közteher, felette 51,17% adó- és járulékteherrel kell számolni.
A megadott e-mail címre díjmentesen elküldöm az összefoglaló anyag letöltési linkjét!
Feliratkozásommal elfogadom az adatvédelmi irányelveket, adataim kezeléséhez önkéntesen hozzájárulok.